作者:TaxDAO
一、泰国主要税种和税率
【企业所得税】泰国法人公司依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。注册资本低于500万泰铢，净利润低于100万泰铢的小公司，按20%计算缴纳所得税；净利润在100万-300万泰铢的，按25%支付。如果在泰国证券交易所注册的公司净利润低于3亿泰铢，则按25%缴纳。位于曼谷的国际金融机构和地区商业总部应缴纳其合法收入和利润的10%。在泰国投资的外国公司如果注册为泰国公司，可以享受各种税收优惠。
【个人所得税】泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产，均征收个人所得税，纳税年度为公历年度。税基为全部应纳税所得额减去相关费用后的余额，按5%至37%的五级超额累进税率征收。根据泰国相关税法，部分个人收入可以按照相关标准税前扣除。比如租金收入可以根据房产出租的类别扣除10-30%；专业收费的医疗收入可扣除60%，其他30%，版权收入、受雇或服务收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。
【增值税】泰国增值税税率一般税率为7%。凡年营业额超过120万泰铢的个人或单位，在泰国销售应税货物或提供应税服务，均应在泰国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国注册，都要缴纳增值税，增值税是海关部门在货物进口时征收的。当月进项税大于销项税时，纳税人可以申请退税，下月可以返还现金或抵税。零税率的货物，纳税人享受退税待遇。与招待费相关的进项税额不能抵扣，但可以在计算企业所得税时作为可抵扣费用。
【特种营业税】征收特种营业税的行业包括银行、金融及相关业务、人寿保险、典当和经纪、房地产以及皇家法令规定的其他业务。其中，银行、金融及相关业务占利息、折旧、服务费和外汇利润收入的3%，寿险占利息、服务费和其他费用收入的2.5%，典当业占逾期财产收入的利息、费用和销售收入的2.5%，房地产业占总收入的3%，回购协议占卖价与回购价差额的3%，* *业务占收到的利息、贴现和服务费收入。同时在特种营业税的基础上再加10%的地方税。
二、泰国的数字资产税
近年来，数字资产迅速赢得了泰国投资者的青睐。根据创意机构“We Are Social”和社交媒体管理平台“Hootsuite”发布的《2022年数字全球概览报告》，20.1%的泰国人持有加密货币，而全球平均水平为10.2%。尽管加密货币市场波动较大，但这项投资对泰国投资者仍极具吸引力。
(1)定义
根据2018年的数字资产企业紧急条例，数字资产由加密货币和数字令牌组成。“加密货币”是指在系统或电子网络上建立的电子数据，可作为商品和服务交换的货币，并符合泰国证券交易委员会(SEC)的规定。“数字令牌”是指建立在系统或电子网络上的数字记录工具，它具有内在价值，并赋予其持有者进行资产或公共事业交易的权利。
(2)数字资产税
在泰国，一旦数字资产产生收入、利润或收益，持有者就必须纳税。泰国税法规定了适用于数字资产交易的五种税:
1.预扣税(WHT)
只有来自加密货币、数字代币交易(如出售和交换)的利润以及来自数字代币开采的利润或报酬需要缴纳预扣税。投资者为个人的，税率为15%；如果投资者是外国公司或法人，不在泰国开展业务，但取得的应税所得来自泰国或在泰国当地支付，税率为15%。如果交易是在经美国证券交易委员会和泰国财政部批准的数字资产交易所进行的，付款人不必扣除预扣税。
2.个人所得税
数字资产的利润按照累进个人所得税征收，最高35%。凡以下列方式取得数字资产收入的，将被视为“应税收入”，必须缴纳个人所得税:
加密货币或数字代币交易:指数字资产的出售、交换、转让或处置。
加密货币挖矿:在数字资产交易前，挖矿不视为应税收入。
薪金或工资形式的加密货币收入:来自就业、自雇或工作表现的收入。
捐赠或空投资加密货币或数字令牌:指已经捐赠或空投资的加密货币或数字令牌。
数字资产投资:如质押。
对于交易，PIT的计算采用先进先出(FIFO)或移动平均成本(MAC)法。开采必须采用先进先出法，开采成本可以作为费用扣除。对于以工资或工资、作为礼物或空 investment收到的加密货币或数字代币等形式取得的加密货币收入，计税方法可以按照使用时的价值计算，也可以参考可靠的数据来源，按照取得加密货币时的价值或取得当天的平均价格计算。
每个数字资产的成本应该单独计算。一旦选择了计算方法，就必须在整个纳税年度使用。从2018年5月14日起，如果通过SEC批准的交易所平台进行数字资产交易，交易损失可以用同一纳税年度的应计利润抵消。纳税人可以使用WHT数额作为税收抵免，以抵消计算坑。
3.公司所得税
企业所得税税率为净利润的20%。根据投资促进的法律或法规(即投资促进委员会或东部经济走廊)，获得投资优惠的法人可以少缴或免征企业所得税。
4.增值税
根据税法第77/1 (10/1)条的规定，“电子服务”是指通过互联网或任何其他电子网络提供的包括无形资产在内的服务。根据这一定义，数字资产被视为一种电子服务。因此，向其客户或与数字资产交易相关的客户销售产品或提供服务的公司，必须按销售价格的7%征收增值税。
然而，泰国政府已经颁布了《2022年增值税豁免法案》(第744号)，宣布从2022年4月1日至2023年12月31日，在* * *批准的数字资产交易中心完成的数字资产转让和泰国银行(BOT)发行的公共数字货币转让将免征增值税。在一级市场或ICO发行的数字代币仍需缴纳增值税，但税务局正在考虑是否免除。
5.特定营业税(SBT)
未来税务局可能会考虑将部分类型的数字资产的税种由增值税改为特种营业税。
目前没有法律强制交易所向税务局提交投资者信息。然而，投资者可以向交易所询问有关其加密货币交易的信息，以便他们能够正确计算和提交税收。
三、泰国数字资产合规流程及未来发展趋势
泰国长期以来对加密货币持* *态度，在中国禁止加密货币。2013年8月，泰国央行宣布比特币非法，禁止比特币流通和交易，成为世界上第一个禁止使用比特币的国家。然而仅6个月后，泰国央行就有条件解除了对比特币的禁令，允许比特币流通和交易，但要求交易仅限于泰国境内，并以泰铢结算，不涉及其他外币。近年来，泰国政府积极拥抱数字货币等区块链应用领域，并进一步采取了相对宽松的政策。
2018年5月，泰国证券交易委员会(SEC)正式发布《数字资产法》，对数字资产行业进行管理，鼓励技术创新并提供各种融资工具，建立维护宏观经济稳定的机制。该法律将泰国的数字资产业务经营者分为数字资产交易所、数字资产经纪人和数字资产交易商，并要求他们申请相应的执照才能从事相关业务。此外，还出台了“税收法修正案紧急法”，对加密货币的利润份额或资本利得的转移进行规范，并规定了预扣税的义务。
在看到加密市场规模和价值的显著增长后，泰国税务局此前曾计划加强对加密货币交易的监管。2022年1月初，泰国财政部宣布对加密货币交易的利润征收15%的资本利得税。然而，该计划遭到了该国加密货币交易商的强烈反对。1月底，泰国决定暂时取消对加密货币交易征收15%预提税的计划。
2023年3月，泰国财政部长宣布，发行数字投资代币的公司将被免除企业所得税和增值税，以促进融资。这项豁免适用于发行ICO的公司和注册实体的一级和二级市场。这类代币的投资者也将免征增值税，但实用代币不符合免税条件。泰国证券交易委员会正在制定更严格的加密货币交易和投资规则。发行符合这些新的税收减免条件的代币的公司是否必须在金融监管机构注册并遵守其规则仍有待观察，但这是非常可能的。
总体而言，泰国加密货币的发展喜忧参半。尽管政府一直在出台促进加密交易的法律法规，但央行已经禁止加密货币作为支付方式，声称这将影响该国的金融稳定和经济。根据加密税务软件公司Recap的研究，泰国首都曼谷正在成为一个新的加密中心。然而，如果没有新加坡和香港那样的透明度，竞争可能会很困难。行业分析师表示，加强监管可能会阻碍其成为区域加密中心的能力。
数字资产直到最近才得到世界各地和泰国的广泛关注。因此，泰国的相关法律法规，尤其是税收法律法规仍在审查和修订中，以跟上数字资产企业的快速发展。与数字资产相关的企业和投资者需要密切关注相关法律法规的动向并遵守，以确保其业务和投资的合法性和稳定性。
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