自2009年比特币问世以来，与虚拟货币相关的投资行为和经济活动迅速席卷全球。至此，全球虚拟货币总市值已超过2万亿美元。从区域来看，中国是虚拟货币投资活跃的国家。由于传统监管方式的局限性，虚拟货币带来的税收流失风险值得深入研究和探讨。
全面梳理行业涉税数据。早在2017年9月4日，央行等七部委联合发布《关于防范代币发行融资风险的公告》，明确禁止交易平台在境内开展“法定货币、代币和虚拟货币兑换业务”。禁令出台后，国内部分交易平台选择“出海”，以“境外机构”的形式为国内用户提供相关交易服务，逐渐形成了以币安、火币、Euroeasy为主导的交易行业。随着近年来虚拟货币市场的火爆，相关平台的交易量迅速增加。头部平台现货和衍生品24小时总交易量甚至超过万亿元，接近a股市场每日交易量。2021年9月24日，央行等十部委发布《关于进一步防范和应对虚拟货币交易投机风险的通知》，明确规定“境外虚拟货币交易所通过互联网向境内居民提供的服务，也属于非法金融活动”。根据“法不溯及既往”的原则，境外交易所此前向境内居民提供的服务可以视为“法律未禁止，但必须根据我国税法就其来自我国的所得缴纳增值税、企业所得税、印花税等相关税费。根据过去虚拟货币交易所的交易量和收入来看，交易所行业整体税收规模较大，其他相关行业的税收需要进一步明确。
建立税收监管的总体框架。虽然目前我国对虚拟货币形式的非法金融活动进行了严格限制，但比特币等全球虚拟货币交易很难在短时间内消失，未来发展方向不确定。同时，在现行法律框架内，我国并不禁止个人持有比特币等虚拟货币，虚拟货币交易被界定为“无效民事行为”，但法律并未明确禁止。从税收角度看，参与境内外虚拟货币交易的境内企业和居民应加强部门合作和国际多边监管合作，重点防范利用虚拟货币进行境内外非法跨境资金流出和避税，并将虚拟货币账户纳入金融账户涉税信息交换。同时，完善相关财产申报登记机制，对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记和动态跟踪。在没收、兼并、破产清算等司法领域，有必要明确虚拟货币的处置方式，以避免国家税收流失。此外，税务部门要积极配合央行、金融监管、市场监管、公安、司法等部门，严厉打击利用虚拟货币进行地下经济、走私、洗钱、逃税等违法行为。
推动税收征管技术升级。目前，加密算法、分布式账户等区块链技术在虚拟货币中得到广泛应用，传统技术难以跟踪和监控链条上的相关经济活动，这对税收征管技术升级提出了更高要求。区块链技术本身具有分布式、加密、可追溯、不可篡改的特点。这些特点与税收征管的要求高度一致。由于税收征管数据来源广泛，对数据真实性鉴别、数据分析和隐私保护的要求较高。加强虚拟货币税收征管，全面探索区块链技术在税收征管中的应用，意义深远。可以预见，加密算法、分布式账本、智能合约等技术的研究和应用将成为中国金税四期工程和智慧税务建设的重要发展方向。
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原文地址"中国税务报：防范虚拟货币引发的税务风险"：http://www.guoyinggangguan.com/qkl/185257.html。
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