作者:薇薇
来源:小猴子100
你好，我是薇薇。今天我们就来说一些和银行交易相关的冷知识。有多冷？康康，我们一起来吧！
冷知识1:银行收费需要开发票吗？
既然有银行交易，就难免有手续费。常见的手续费有银行转账手续费、跨行交易手续费、信用卡刷卡手续费等。那么这些手续费需要在取得收据的同时开具发票吗？
是啊！
我们先来看一个真实案例:
行政处罚决定文号:征税二罚[2020]6号。
案例名称:内蒙古XXX房地产开发有限公司
处罚类别:罚款
处罚理由:你公司2016年在财务费用中列支信用卡手续费共计24667.36元。经核实，此类财务费用未按规定开具发票，仅记入信用卡收据，以其他凭证代替发票，记入当年财务费用，在企业所得税前列支。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条“有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款。违法所得予以没收。应当使用其他凭证，不得使用发票。”的规定。
处罚依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第五十一条。
处罚结果:公司因使用其他凭证代替发票，将被罚款1000元。
内蒙古这家公司收了24000元的刷卡手续费，却没有拿到发票，只记录了刷卡小票。税务机关对公司使用其他凭证代替发票罚款1000元，还有每天万分之五的滞纳金！
是的，你没有看错。你需要向银行索要银行手续费的发票。
上面那段可能太避重就轻了。简单理解，银行作为交易的主体之一，在应税行为发生时，应开具增值税发票。
那么，银行收费属于哪种交易行为呢？
金融服务。
根据财税2016第36号附件1的注释:
金融服务是指金融保险业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
直接收费金融服务是指为货币融资等金融业务提供相关服务并收取费用的经营活动。包括货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、金融担保、资产管理、信托管理、资金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等业务。
银行收费属于金融服务中的直接收费金融服务。
所以，当发生刷卡手续费或交易手续费的支出时，你应该向银行索要发票。如果没有拿到发票，可以要求银行补办。
那么为什么人们不开发票呢？
答案五花八门。
有人说不知道银行可以开发票，有人说习惯凭收据开票，有人说金额太小开不了发票，有人说开不了需要汇总到上级支行开发票，或者周期很慢，还有人说没听说过开发票。
对于上面的回答，略作解释，收据不是合法有效的入账凭证，但对于小额，只有支付给个人的不超过500元的费用才属于不需要开具发票的小额零星费用，只有在对方无法开具发票的情况下才能申请，必须取得收据，收款人姓名、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。可以作为税前扣除凭证。
所以对于手续费支出，合法有效的凭证就是发票。如果分几次发放比较繁琐，可以汇总后一起发放。
那么，不开发票的后果是什么？
其实也没有什么严重的后果，只是之前不能缴纳所得税，意味着需要增加纳税。
政策基础:
第十三条企业应当取得发票等外部凭证，或者已经取得不符合规定的发票等外部凭证，且支出真实且已实际发生的，应当在年度结算期结束前要求对方重新开具发票等外部凭证。已补发或换发的符合要求的发票等外部凭证可作为税前扣除凭证。
第十六条企业未在规定期限内开具或交换符合要求的发票及其他外部凭证，且未按照本办法第十四条规定提供相关资料确认其支出真实性的，相应支出不得在其发生年度税前扣除。
(选自《企业所得税税前扣除凭证管理办法》)
有朋友说我一直都是记录收据税前扣除，税务机关也没说什么！
要我说，数额真的很小，而且说实话，被发现的概率也不大，但是一旦被发现，就意味着很可能面临补交税款加滞纳金的结局。
我们以前不知道。既然我们知道了，就让我们照章办事吧。如果真的很难从银行拿到发票，那就让我们交税，增加。毕竟金额不大。长时间航行要小心！
冷知识二:贷款利息进项税可以抵扣吗？
有些企业会向银行融资，相应的贷款会产生利息支出。贷款利息可以税前扣除吗？
不能！
根据财税2016年36号文规定:
下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除:
(6)购买的客运服务(以后可以抵扣)、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
因此，贷款利息进项税额不得从进项税额中扣除。
我们来看看下面的官方回复:
厦门税务局回复道:
实际上，贷款利息费用是增值税的不可抵扣项目，银行不可能开具增值税专用发票给你抵扣，只能开具普通发票。
那为什么不能扣呢？
增值税是流转税的一个概念。餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，规定不能抵扣进项税，是因为其服务对象通常是个人，即最终消费者，本身不是增值税的纳税人，自然没有抵扣。
而增值税抵扣需要投入和产出两方面，贷款的企业等于最终消费者，所以没有销项税，贷款金额本身通常也很大。为防止企业通过贷款支出的进项税抵扣销项税，保证税收公平，贷款利息进项税不能抵扣。
冷知识三:资本化的贷款利息金额是否含税？
如果我获得的贷款用于在建工程的建设，我将贷款费用的利息资本化时，资本化的利息费用是含税总额还是无税净额？
含税！
其实这是上一个知识点的延续。由于贷款利息进项税是不可抵扣的，所以也是普通增值税发票。因此，在计算贷款利息的资本化金额时，需要将价格税加起来。也就是说，利息支出虽然不能从进项税额中扣除，但可以资本化，通过折旧在所得税前扣除。
冷知识四:存款利息收入要不要给银行开发票？
既然我们上面提到了向银行借款需要开具发票，进项税不能抵扣，那么问题来了，我们在银行账户上的利息收入是不是也要定期或者活期向银行开具发票呢？同样，如果不开发票，可以直接冲减财务费用，税前扣除吗？
不需要！
根据2016年财税36号文件附件2，存款利息属于非征收收入。
不征收收入，不向银行开具发票。有了银行对账单的帮助，可以进行账务处理，直接减少财务费用，不需要增加税收。
应注意区分未征收的收入和不能从进项税中扣除的收入。
收入不收可以不开发票，但取得不能抵扣进项税的收入还是要纳税的。这并不是说不用开发票，而是开具普通增值税发票。
冷知识五:票据贴现收入的进项税可以抵扣吗？
企业取得票据时，可以用于支付，即可以通过背书转让给被背书人，也可以通过贴现提前补偿。那么，取得票据贴现收入时，是否可以抵扣相关进项税额？
不能！
我们已经知道贷款服务的进项税是不能抵扣的。
让我们看看贷款服务的定义:
贷款是指将资金贷给他人获取利息收入的经营活动。各种占用和借入资金的收入，包括理财产品持有期间的利息收入、信用卡透支的利息收入、以佣金返利方式买入理财产品的利息收入、融资融券的利息收入、融资售后回租、票据议付、罚息、票据贴现、拆借的利息和利息收入，按照贷款业务征收增值税。
那么，票据贴现和贷款利息一样，都是不能抵扣进项税的贷款业务，不开增值税专用发票，进项税也可以抵扣。
冷知识6:从银行购买金条的进项税可以税前扣除吗？
从银行买金条，嗯，别笑。这种情况我真的遇到过。这种行为明显不属于贷款服务，那么相关进项税可以抵扣吗？
不能！
因为企业的这种行为属于个人消费。
根据增值税暂行条例，
用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额。
对于企业来说，购买金条属于消费性质，与企业经营没有直接关系，因此不能抵扣进项税，银行也不可能开具增值税专用发票。
好了，今天的报告厅到此结束。学完这个讲座，你有没有学到多一点奇怪的知识？
作者简介:薇薇，中国注册会计师协会非执业会员，特许注册会计师协会(ACCA)会员，曾在会计师事务所和世界500强跨国公司工作。
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