一、概念定义
影子银行的概念来自国外，由美国经济学家保罗·麦卡勒于2007年提出。是指存在于监管体系之外的非银行金融机构。2013年《中国金融稳定报告》将影子银行定义为由具有流动性和信用转换功能的机构和业务组成的信用中介体系，可能造成系统性风险或监管套利。2020年，中国银监会政策研究局和统计信息与风险监测部课题组发布了《中国影子银行报告》，提出了界定影子银行的四个标准[1]，并将中国影子银行分为广义[2]和狭义[3]两类。中国影子银行的主要资金和客户来自银行，体现了以银行为中心的特点，成为“银行的影子”。截至2019年末，我国广义银行规模达到84.80万亿元，其中委托贷款11.44万亿元，银行理财23.40万亿元[4]，可见商业银行在影子银行中的地位。
二、审计的必要性
整体来看，影子银行的监管环境相对宽松，游离于审慎监管、行为监管和救助体系之外。在“套利”动机的驱动下，资金流向倾向于信用水平差、违约风险高或国家政策的高收益领域，这是系统性金融风险的一大隐患。本文将影子银行的风险归纳为以下四个方面:
首先是增加了监管难度。为了降低监管风险，影子银行业务模式复杂，产品层层嵌套，增加了监管难度。以行为X为例。X银行为规避监管，将表内审批未通过的土地储备融资项目转移至表外，将资金投向国家限制的土地整理开发领域。其业务模式涉及地方政府和多个SPV，签订的合同包括基金合同、服务购买合同和委托合同。适用的监管政策包括《土地储备管理办法》、《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购法实施条例》及相关规范。
二是增加金融风险。商业银行部分影子银行业务是规避监管套利的产物。为了实现短期套利，其业务有两个特点，即期限错配和资金投向高风险领域。商业银行的影子银行业务有一部分是短期借款和长期投资，募集资金可用期短，投入资金回收周期长。为了实现监管套利，资金的投向往往集中在高风险的两高一剩、房地产等领域。其业务特征增加了金融体系的流动性风险和信用风险，积累了金融风险。
三是降低政策调控效果。从货币政策角度看，商业银行影子银行业务扩大了社会融资，实现了信用创造的功能，但其业务的不透明在一定程度上降低了信贷投放调控的效果；从地方政府隐性债务来看，我国地方政府“土地财政”特征明显。2016年财综4号文后，土地储备资金融资受限，部分影子银行业务承接土地储备融资需求，要求政府担保债务，增加了地方政府隐性债务；从产业调控的效果来看，部分影子银行资金投向两高一剩、房地产等领域，与国家产业调控精神相悖。
第四，影响社会稳定。中国影子银行业务的特点是“银行的影子”，银行本身就是管理信贷的机构。影子银行业务在一定程度上反映了银行的信用担保，存在刚性兑付风险。一旦集中支付，资金链就会断裂，影响社会稳定。
近年来，银监会开展了影子银行专项整治行动，取得了显著成效，但对影子银行的监管仍不能放松。国家审计作为我国经济社会运行过程中的监督者，应发挥“免疫功能”作用，在审计国有及国有控股商业银行过程中关注商业银行影子银行业务，防止其增加系统性金融风险。
第三，审计难点
(一)相关政策需要完善
从审计情况来看，影子银行所依据的相关监管政策模糊不清。例如，X银行使用理财资金投资房地产以获得M&A贷款，但实际上却将其用于收购被收购单位的土地。审计的定性依据通常是银监发[2011]91号文“商业银行不得通过理财业务规避审慎监管政策”和银发[2007]359号文“商业银行不得向房地产企业发放专门用于支付土地出让金的贷款”。虽然在实践中，银监会以此为定性依据，但相关法律法规有待明确。
(二)人才队伍需要建设
财务审计具有专业性，其业务的特殊性自然给审计人员设置了职业障碍。X银行在审计过程中，由于财务审计业务较多，项目缺乏财务审计专业人员，前期培训、了解政策、梳理业务需要较长时间，普遍拖累审计进度。
(C)需要加强部门协作。
中国人民银行和中国银行业监督管理委员会是商业银行的监管单位，其保存的大量监管资料揭示了被审计单位的经营环境、内部控制和违规风险。由于部门之间的合作程序复杂，审计机构难以获得内部信息和共享结果，同一问题可能被重复调查，审计范围不够全面，这在一定程度上造成了审计资源的极大浪费，降低了审计质量。
第四，政策建议
(一)加快完善相关政策法规。
有关部门应多措并举，进一步完善政策法规，增强政策法规的引导性。财政部、人民银行、银监会等监管机构要拓宽反馈渠道，及时总结和反映监管政策实际应用中的困难；建立政策解读的常态化机制，公开透明，为地方审计机关提供政策依据；应加强政策研究，及时出台新规，减少政策滞后于现实的时间窗口。
(二)加快金融专业人才队伍建设。
财务审计人才的来源有外部和内部两种。从外部人才来看，审计机关要根据实际情况招聘人才，建立人才清单，通过引进人才和借调高素质人才来保证人才供给。就内部人才而言，审计机关应加强职业培训，完善脱产培训和试训制度，打造一支内部成长的金融审计铁军，补充金融审计人才缺口。
(3)推动建立和完善成果共享机制。
审计机关要向上级反映，上级要与下级协调，实现跨部门合作，共享监管成果，避免无效劳动重复，避免审计范围狭窄。同时，审计机关要加强数据管理和保密管理，防止共享结果泄露，从而阻碍正常商业行为的开展，甚至危害国家安全。(作者单位:四川省广元市审计局)
[1]四个标准:一是金融信贷中介活动游离于银行监管体系之外，信贷发放标准明显低于银行信贷；二是业务结构复杂，嵌套，杠杆过高；第三，信息披露不完整，透明度低；四是集中支付压力大，财务系统关联度高，风险大。
[2]广义的影子银行包括:同业特殊目的载体投资、委托贷款、资金信托、信托贷款、银行理财、非股票型公募基金、证券资产管理、保险资产管理、资产证券化、非股权私募基金提供的贷款、点对点借贷中的P2P机构、融资租赁公司和小额贷款公司、商业保理公司保理、融资性担保公司保险业务、无证机构发放的消费贷款、地方交易所提供的债权融资计划和
[3]狭义影子银行包括:同业特殊目的载体投资、同业理财、投资于非标债权和资产管理的银行理财、委托贷款、信托贷款、点对点借贷P2P贷款和非股权私募基金。
[4]资料来源:2020年中国影子银行报告。
温馨提示：注：内容来源均采集于互联网，不要轻信任何，后果自负，本站不承担任何责任。若本站收录的信息无意侵犯了贵司版权，请给我们来信(j7hr0a@163.com)，我们会及时处理和回复。
原文地址"影子银行风险防范对策，影子银行潜在风险"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/127747.html。
微信扫描二维码关注官方微信
▲长按图片识别二维码
