随着经济下行压力加大，汽车市场逐渐饱和，汽车行业发展形势严峻，部分民营中小车企和大型汽贸公司破产违约，汽车经销商普遍资金短缺，很有可能铤而走险通过假抵押骗取银行贷款获取资金。
在对个人汽车消费贷款进行专项审计时，审计人员在当地一家分行发现，汽车经销商利用个人汽车消费贷款虚假抵押获取银行信贷资金，从事高利贷活动，存在重大信用风险和合规风险。
审计流程和方法
模型数据分析，发现疑点
非现场阶段，稽核人员利用数据信息平台运行“一人多人还款稽核”模式，发现XX支行16笔个人汽车消费贷款借款人还款资金由同一第三人王通过个人网银定期统一存放，涉及贷款金额共计1280万，贷款业务16笔。审计人员通过信贷业务系统发现，16名借款人购买的车辆均为高档车，每辆车均价约80万元。王与借款人是什么关系，让王定期代借款人还款？
外部信息验证，确定提取文件
经查询全国企业信用信息公示系统，审计人员发现王某是汽车交易A公司(以下简称A公司)的法定代表人，并通过醒目系统进一步查询A公司，发现王某也是借款人购车的汽车经销商B公司(以下简称B公司)的大股东，A公司和B公司均由王某控制。审计人员初步怀疑贷款资金并非借款人本人使用，决定在非现场阶段提取16名借款人的信贷业务档案，进一步核实购车交易是否真实以及借款人身份。
对购车交易的真实性进行现场核查
审核人员到达现场后，以最快的速度拿走了机动车登记证书，并通过紫光扫描了机动车登记证书的中缝、最后一页的“重要提示”和登记证书编号。无荧光出现，经与当地车管所核实均为虚假机动车登记证明。
同时，登录国税发票查询系统后，发现机动车销售统一发票金额、开票时间与国税系统查询结果不一致，为虚假购车发票。
基于以上两点，审计人员判断借款人存在虚假购车行为。
到现场核实借款人的身份。
审计人员在核实抵押权证书真实性的同时，实地走访了借款人，发现其为A公司员工，向借款人说明了自己的责任和义务。借款人表示了解贷款情况，但贷款全部由A公司办理，还款由A公司王某安排，审计人员判断借款人与b公司签订虚假购车合同，有充分证据证明王某通过其员工贷款，16笔个人汽车消费贷款为虚假抵押贷款。
查询账户，跟踪信贷资金流向
审计人员进一步核查16笔贷款资金流向，发现贷款资金支付至B公司在其他银行开立的公司账户，信贷资金流向无法追查。就在他们一筹莫展的时候，审计人员通过和银行里的人聊天发现，A公司在XX支行开了一个公司账户。抱着试一试的心态，审计人员查询了公司账户的交易信息，发现贷款资金支付给B公司的当天，与16笔贷款金额相同的资金转入A公司账户，两天后，资金又转入当地一家小额贷款公司在其他银行开设的公司账户。
审计人员通过查询中国裁判文书网发现，王与多人发生民间借贷纠纷，涉案金额600万元。通过深入调查得知，王某不仅在当地从事汽车贸易业务，还与小额贷款公司合作，从事民间高利贷活动。因为他的汽车销售业务资金链吃紧，用五年期个人汽车消费贷款的资金发放短期高利贷牟利。
银行面谈，核实违规事实。
掌握相关证据后，审计人员约谈了相关管理人员，相关管理人员在证据面前承认了以下违规行为:
一是客户经理岗、信贷主管岗明知王通过办理个人汽车消费假按揭贷款，获取银行信贷资金用于高利贷活动。但迫于业务压力，他们视而不见，默许了王的行为，未按内部制度要求核实购车行为的真实性。
二是内部监督岗未按要求到车管所与客户经理岗办理车辆抵押登记，监督客户经理取得车辆抵押证明的行为。内部监督岗未正确履行职责，为王获取贷款创造了机会。
思考与启迪
抓住风险点是核心
从这个案例来看，假房贷的特点是同一个人为多人还款，批量购买高档车，借款人属于同一单位。通过由表及里的深入分析，这些特征所反映出的假按揭贷款的核心风险点就是购车交易是否真实。因此，审计人员在核实是否为假按揭贷款时，应重点关注购车交易是否真实。
多渠道验证是关键
大数据时代，深度数据挖掘和精准分析是审计工作的基础。然而，承载数据载体的内部和外部信息系统没有互联互通，信息源的条块分割导致审计人员通过许多不同的信息渠道来验证购车交易的真实性。比如借款人在银行的交易信息、dmv机动车登记证书系统、国家税务总局发票查验系统、中国裁判文书网系统等。，只有多渠道核实相关信息，才能完成整体信息“拼图”。
各种方法的结合是保证。
识别假抵押贷款需要不同方法的结合，包括掌握重点审核模型，掌握识别假权证的方法，掌握实地走访的技巧。通过多种方法识别多个假抵押的特征，完成证据链进行验证，达到最终识别假抵押贷款的目的。(资料来源:中国内部审计学会)
(作者单位:中国邮政储蓄银行股份有限公司审计局天津市分行)
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