企业在经营过程中，或多或少会遇到资金约束。除了更常规的银行贷款，一些企业还会选择向员工借款。通过一个案例，让我们来看看员工在向企业出借贷款资金时应该注意什么。
因为资金短缺，天才公司准备向员工借钱准备资金。恰巧员工肖鑫从银行贷了50万元，经协商决定用于公司。同时，他签订了相关的借款合同，并明确表示这笔钱将用于公司的生产经营，公司将支付肖鑫的相关利息费用。
一、员工需要缴纳的税费和增值税:
肖鑫需要去税务局给公司开发票，其行为属于向公司提供贷款服务，应缴纳3%的增值税。
根据《发票管理办法》第二十条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，付款方会给收款方开具发票。
根据财税〔2016〕36号，贷款服务是指将资金借贷给他人获取利息收入的业务活动。
延伸一:根据财税[2016]36号第十四条规定，自然人无偿提供服务不视为销售，不征收增值税。因此，如果员工肖鑫此时将资金无偿借给公司，则无需缴纳增值税。
个人所得税:
公司支付给肖鑫的利息需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
根据《个人所得税法》第二条规定，下列个人所得，应当缴纳个人所得税: (六)利息、股息、红利所得。
同时，个人所得税法实施条例第六条规定的个人所得范围: (六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利所得。
延伸二:以肖鑫个人名义将贷款用于公司经营的，由企业直接向银行支付贷款本息。肖鑫个人只是名义上的出借人，而公司是实际出借人，个人并未从中受益。在这种情况下，有成功的案例说明，不应该对名义贷款人征收个人所得税。税务机关与法院判决有争议。出现这种情况，建议与主管税务机关联系讨论。
城建税及附加税费:
计税依据(不考虑消费税)按实际缴纳的增值税计算。
印花税:
企业向肖鑫个人贷款签订的借款合同不需要缴纳印花税。
根据《印花税暂行条例》，征收印花税的“借款合同”是指银行及其他金融机构与借款人签订的借款合同(不包括同业拆借)。企业与个人签订的借款合同不属于《印花税税目税率表》中借款合同的征收范围。
二。企业涉税待遇印花税:
根据上述政策，企业借款合同不需要缴纳印花税。
企业所得税:
根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除:
(一)非金融企业向金融企业借款发生的利息支出，金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出，企业经批准发行债券发生的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额。
案例分析:员工肖鑫以个人名义向银行贷款，并将贷款交给公司使用。虽然资金由公司使用，但并不是企业直接向银行贷款，而是员工实际上向银行贷款，然后再贷给公司。因此，根据上述规定，在取得主管税务机关许可说明情况后，公司支付的符合规定的利息，可凭员工肖鑫出具的合法证明在企业所得税前扣除(按照中华人民共和国国家税务总局2018年第28号公告规定的小额零星金额除外)，不能直接记入银行和员工个人利息凭证，在税前扣除。
公司会计处理:
借钱时:
借方:银行存款
贷款:其他应付款-肖鑫
还款时:
借项:其他应付款-肖鑫
贷款:银行存款
企业向借款人支付利息时，需要代扣代缴个税，利息可以确认为财务费用。
借款:财务费用-贷款利息
贷款:银行存款
其他应付款-预扣个人所得税
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