企业所得税季报填报说明，企业所得税季报填写说明

2021年7月纳税申报截止日期为2021年7月15日。所以最近各单位财务人员都在加班，这段时间要申报第二季度的企业所得税。

我们集团下属的微利公司在申报本季企业所得税时遇到了一些问题，来找我咨询。我就纳闷了，其他公司的纳税人申报的时候有疑问吗？你为什么不写篇文章解释一下呢？不同地区的申报制度可能会有一点差别，我就以北京的申报制度为例来说明一下。

1.进入纳税申报页面，在“应按期申报”下找到“财务报表报送”，点击右侧“填报财务报表”，如下图红圈所示:

2.然后进入“财务报表报送类型选择”，根据贵公司的实际情况进行选择。选择后，点击右上角的“下一步”；如图所示:

3.接下来，我们将进入财务报表的报告。三大报表可根据会计人员编制的报表填写。可能有人不知道最后的《企业会计准则注释》怎么填，很多企业根本没填；不填也没关系。如果想填又不知道怎么填，可以参考企业财务审计报告前面部分，完美复制；

4.完成财务报表后，回到“按时申报”，找到“居民企业企业所得税月(季)申报(查账征收)”，点击“填写申报表”；如图所示:

5.进入“企业所得税月季申报(A类)”后，会有提醒。请仔细阅读本提醒。我们组的财务人员大概是填申报表的时候没仔细看，闹了个乌龙。内容如下:

1.根据国务院最新政策，对符合条件的小型微利企业年应纳税额100万元以下的部分，在现行优惠政策基础上减半征收所得税。

二是延续了500万元以下设备家电一次性抵扣等部分优惠政策。......

第二个内容很好理解，就是说价值在500万元以下的设备、器具可以在所得税前一次性扣除，不需要按照折旧额税前扣除。

有人问了一个很务实的问题:既然符合条件的固定资产可以在所得税前一次性扣除，那么是不是就不需要每月计提固定资产折旧了？

这其实进入了一个误区，把会计准则和税法混为一谈。定期折旧遵循会计准则，所得税前一次性扣除遵循所得税法。

现在我们来看第一项内容的最后一句话:在现行优惠政策的基础上，减半征收所得税；

就是这句话让很多人困惑。

其实这句话的正确解释是这样的:

中华人民共和国国家税务总局公告2019年第2号:自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说，如果你的公司符合小型微利企业的条件，年应纳税所得额低于100万元，那么所得税征收率为:25%*20%=5%。

而现在，国务院最新政策规定，在原有优惠政策的基础上，所得税减半。

相当于小型微利企业。年应纳税所得额低于100万元的，所得税征收率为5%*50%=2.5%。年应纳税额超过100万元的，所得税征收率保持不变。

比如应纳税所得额为120万，那么应纳税额= 100万* 2.5%+20万* 10% = 4.5万，减税= 120万* 25%-4.5万= 25.5万。

就是在这里，我们集团小型微利企业的财务人员在报表的时候出了问题。

6.了解以上内容后，就可以填写所得税申报表了。黄色的表格是需要填写的。这个表格没多少要填的，也不麻烦，就不啰嗦了。

其中，第二栏的“营业成本”在填报时会有所不同。这个营业成本要这样填:主营业务成本+其他业务成本；

但也有人认为这一栏应该等于主营业务成本+其他业务成本+期间费用。有一次我遇到一个税务局的老会计，他坚持这样填。

如果企业有免税收入等优惠项目(如债务利息等。)、收益减少(金融机构对农户小额贷款的利息收入等。)和附加扣除(残疾人工资等。)，需要在第七栏选择相应的优惠项目并填写表格；

如果企业有符合减免收入的优惠项目，需要在第8栏填写优惠项目。

第13栏填写所得税减免额，所有高新技术企业均应填写此栏。

所得税减免和所得税减免看起来很像，但含义却大相径庭。你品味，然后品味。