乡村振兴贷款是帮助全面推进乡村振兴的重要资金来源。如何让乡村振兴贷款精准、管好用、高效，是金融部门的重要课题。本文结合长期的审计实践，探讨了乡村振兴贷款审计的重点和方法，以期引起更多的关注。
(1)审计乡村振兴信贷政策传导落实情况。
审计重点:审计各级金融机构是否将信贷支持、巩固和扩大扶贫和乡村振兴成果与落实2021年中央农村工作会议、中央一号文件、中国共产党农村工作条例和中华人民共和国乡村振兴促进法精神有效衔接，并对过渡期政策体系和金融服务体制机制作出安排；是否制定服务乡村振兴的“十四五”规划和“三农”县域经营规划，研究制定支持乡村振兴的金融政策指引、方案指引和具体信贷服务策略；是否完善农业信贷政策体系，提高“三农”贷款份额，创新丰富“三农”信贷产品，提升乡村振兴重点领域金融服务水平。
审计方法:通过大数据分析和访谈、数据查阅和审计核查等手段，了解各级金融机构在组织管理、信贷规模、财力、经济资本、考核评价等方面如何持续做好信贷政策倾斜和有效衔接，是否有相关工作计划、具体措施方案，以及与之相衔接的相关业务和产品。重点审核信贷援助政策和贷款投放的稳定性。审计贫困县是否完成去年贷款增量计划，贷款增速是否高于全行平均贷款增速。对各类贷款、精准扶贫贷款等贷款余额下降的贫困县金融机构，要重点分析贷款投放下降的原因，帮扶政策是否有弱化趋势。应以具体问题和结果为导向，反映各级金融机构在政策传导和执行中的不足。
(二)审计乡村振兴重点领域贷款情况。
审计重点:根据当地经济特点和客户群，审计各级金融机构是否按照上级行乡村振兴实施方案的意见和要求，积极对接当地政府的乡村振兴行动计划，制定本行乡村振兴行动的具体实施方案，明确重点支持领域和工作措施。比如，在支持粮食安全方面，是否建立重点涉粮客户名单，以农垦企业、新型农业经营主体等市场化主体为抓手，以地方政府专项债务为抓手，全力支持大规模高标准农田建设；是否以国家现代农业科技园区为重点，加强农业科技金融服务。围绕国家实施的优质粮食工程，服务粮食全产业链和农业机械化生产发展。在支持农村产业发展方面，是否以县级优势特色产业集群、现代农业产业园区、农产品加工园区、农业产业强镇为重点，制定农村产业金融服务方案，扩大金融服务覆盖面。加大对省级以上农业产业化龙头企业、农业产业联合体和农业专业服务组织的信贷支持。在支持乡村建设方面，是否以全国特色小镇、新型城镇化示范县、全国乡村治理示范村和重点乡村建设项目为重点，制定《金融服务乡村建设行动计划》。
审核方法:以大数据分析为手段，通过对县域公司贷款的多维度宏观数据分析，了解各级金融机构的重点机构、行业、相关行业、主营业务及产品、重点客户、资产质量等情况。锁定关键点后，根据其风险特征进行审计抽样。结合审计样本中的具体风险和问题，对分行在乡村振兴信贷支持中的政策执行情况进行审计评价。在审计过程中，不仅要关注贷款投放，还要关注贷款投放的质量和效率。既要关注政策执行，也要关注风险。
(三)审计乡村振兴重点客户贷款及营销情况。
审核重点:审核乡村振兴贷款的服务对象是否准确，是否将农村专业合作社、家庭农场、专业大户等新型经营主体以及其他具有产业背景的“乡村振兴龙头”纳入服务对象，并出具相应的金融服务方案给予大力支持。各级金融机构是否充分利用外部信息平台，通过组建专业客户经理团队、挨家挨户实地调查、走访周边村民、找当地政府部门和行业协会了解情况等方式来选择客户，从而将资金投向真正需要的人？在贷款营销策略上，是否围绕乡村振兴规划部署和县域业务经济金融形势变化，按照县村三级对接、全领域全行业全面覆盖的思路，分区域、分领域、分行业确定县域目标市场和客户，做到营销重点、客户名单、服务方案，努力形成县域市场服务闭环。
审核方式:主要通过大数据分析，统计分析乡村振兴等农贷数据的真实性和准确性。关注各级金融机构乡村振兴等涉农贷款统计口径是否符合中国人民银行涉农贷款专项统计制度要求。是否存在违规扩大涉农贷款统计口径，通过调整借款企业注册地、贷款投向行业分类、批量办理无真实贸易背景贷款、将非农贷款和非农户贷款调整为涉农贷款等方式虚假完成任务计划。同时，要关注季末、年末等关键时点或短期内涉农贷款规模大幅增长的分行，了解涉农贷款数据异常增长的原因。
(4)审计乡村振兴重点领域贷款风险控制。
审核重点:一是在客户承贷主体的准入方面，重点审核承贷主体是否经当地政府批准，是否承担乡村振兴重点区域建设功能；借款人的信用等级、信用状况和财务指标是否符合相关信贷产品管理办法的规定。
二是在项目准入方面，重点审核项目是否取得当地政府相关部门的批准、核准或备案核准；项目的市场前景是否良好，经济效益是否可行，是否落实了明确、合法、可靠、充足的还款来源。涉及地方政府信贷业务的，审核项目所在地的财政收入、负债率等指标是否符合区域准入条件；是否存在要求地方政府违规为项目融资提供担保或出具承诺函的情况；项目涉及财政资金投资的，审核财政资金是否纳入财政预算或中期财务规划，确保不涉及地方政府变相举债、违规担保和增加隐性债务。
第三，贷款发放方面，审核资金来源是否符合要求。重点审计资金是否来源于“清股实债”等债务资金、股东借款和贷款资金，是否存在抽逃或挪用项目资金的情况。审核资本比例是否符合相关产品和信贷制度管理规定，项目资本是否先于信贷资金到位。审核信贷资金进度是否与项目建设进度一致。
四是在贷后管理方面，对县级城镇化建设贷款，是否存在假借乡村振兴项目建设为地方政府违规融资提供便利的情况进行审计；是否存在乡村振兴重点领域支持资金违规流入房地产市场、高利贷等高风险领域的情况；审计项目的建设。审核是否存在建设进度滞后、工程质量不达标、总投资超概算等问题。对已进入还款期、支持县域及农村基础设施和公共服务领域项目建设的地方政府信贷业务进行审计，关注还款资金来源是否落实，是否存在贷款偿还，借款人是否无力偿还贷款并面临实质性违约风险。对农业产业化龙头企业贷款，重点关注贷款资金是否用于生产经营；借款人是否存在盲目扩大规模、参与民间借贷、涉及诉讼、生产经营异常等影响信贷资金偿还的风险因素。对新型农业经营主体贷款，审核贷款资金是否用于生产经营；关注生产经营是否受到自然灾害、疫情、病虫害等影响。，影响借款人的还款能力；关注借款人是否涉及民间借贷、大额对外担保和债务纠纷，是否涉及赌博和毒品。对虚假贷款、农贷领域挪用贷款资金、员工重复排查、重复回收贷款、收受利益、与客户资金往来异常等问题的整改效果进行审计，揭示排查治理不到位、根源整改不到位等问题。
审计方法:主要采用大数据分析讨论、查阅资料、审阅会议纪要、使用审计模型扫描分析验证等方式，详细了解各级金融机构信贷管理、风险防控、员工行为调查、审计发现整改等情况。督促各级金融机构建立健全乡村振兴等重点领域贷款风险管控机制和审计检查发现问题整改长效机制。(作者单位:中国农业银行审计局武汉分行)
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原文地址"浅谈乡村振兴贷款审计的重点和方法和措施，2021年关于开展乡村振兴贷款"：http://www.guoyinggangguan.com/xedk/243890.html。
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