财税故事看的越多，省的税就越多。
各位，有句话说的好，最重要的好处是春天，最后的结算要防雷。
有些人总觉得会计工作好做。只要一个老会计开了头，后面的会计就会做账，其实不然。财税工作也要与时俱进，否则即使错了也不会被发现，给企业带来不小的风险。比如坏账准备在企业所得税前扣除。
2022年初，我们在咨询某公司的财税时，发现该公司的应收账款没有进行账龄分析，统一按照年末余额的5‰计提坏账准备，并没有真正确认坏账，而是在税前扣除。我们马上提出两个金融风险提示:1 .如果应收账款不按账龄分析或实际情况计提坏账，会有较大的会计风险。2.未实际发生的坏账，即坏账准备不能在企业所得税前扣除，应增加。
财务人员解释说，之所以规定坏账准备按5‰计提，是因为税务机关允许在企业所得税前扣除按应收账款年末余额5‰计提的坏账准备。
然而，当我们向会计师询问政策依据时，他们无法提供。他们只是说以前的会计都是这样做的，于是就猫画虎，甚至还打电话给以前的会计询问这件事，但是以前的会计也解释不清楚，只说是按照她退休多年的师傅教的方法做的。
看到这种情况，我们就不再保留悬念了。财政部门认为应收账款年末余额可以税前扣除的政策依据是(国税发[2000]84号)第四十六条:经批准提取坏账准备的纳税人，除另有规定外，坏账准备提取比例不得超过应收账款年末余额的5‰。
但根据中华人民共和国国家税务总局令第23号，该文件自2010年11月29日起全部失效。即按照现行所得税规定，实际发生的坏账可以税前扣除(实际损失包括实际损失和法律损失)，未收回的坏账准备不能税前扣除。因此，该企业应纳税并增加相关企业所得税。
但是，如果就此打住，这种做法只会让企业吃亏。后来我们分析了公司应收账款的账龄，确认了符合法定损失条件的应收账款的相关损失，并在企业所得税前扣除。
在这种情况下，企业的企业所得税已经合法减免。
最后，需要强调的是，会计准则和税法都在不断优化。纳税申报核算时，必须按照现行政策执行，否则可能一方面偷税漏税，另一方面多缴税。
今天就到此为止，下次继续聊。
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